宜城教育資源網(wǎng)m.zgyouzhishipin.cn 增值稅計(jì)算方法
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中對(duì)增值稅的計(jì)算方法有明確的規(guī)定,具體的增值稅計(jì)算公式如下: 應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 增值稅計(jì)算公式:不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率) 應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率
增值稅三種計(jì)算情形適用的公式:
。1)一般納稅人 應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅 銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率(此處稅率為13%) 組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率) 組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅稅率) 。2)進(jìn)口貨物 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅(+消費(fèi)稅) (3)小規(guī)模納稅人 應(yīng)納稅額=銷售額×征收率 銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率} 不征收增值稅的項(xiàng)目包括 1、根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù),屬于用于公益事業(yè)的服務(wù); 2、存款利息; 3、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付; 4、房地產(chǎn)主管部門或者其他指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金; 5、在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。 增值稅的免稅項(xiàng)目 1、《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目 (1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅,銷售外購農(nóng)產(chǎn)品不免稅; (2)避孕藥品和用具; (3)古舊圖書; (4)直接用于科學(xué)研究,科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器設(shè)備; (5)外國政府,國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備(注意不包含外國企業(yè)和外籍個(gè)人); (6)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品; (7)自然人銷售自己使用過的物品。 2、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他主要免稅項(xiàng)目 (1)從事蔬菜批發(fā)零售的納稅人銷售蔬菜免征增值稅; (2)除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品,免征增值稅; (3)對(duì)有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)免征增值稅; (4)城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對(duì)應(yīng)的水費(fèi)收入,不計(jì)征增值稅。 宜城教育資源網(wǎng)m.zgyouzhishipin.cn |